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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)規(guī)定:

一、一般納稅人在開具專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字專用發(fā)票的,按以下方法處理:

(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》),在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。

(二)購買方取得專用發(fā)票尚未用于申報抵扣的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《認(rèn)證結(jié)果表》留存?zhèn)洳椤?/p>

(三)銷售方憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

(四)銷售方憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件,作為記賬憑證。

(五)購買方為企業(yè)的,索取增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián),并將其作為記賬憑證。

(六)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)站查詢的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)分類開具,憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《認(rèn)證結(jié)果通知書》,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

(七)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)站查詢的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)分類開具。

(八)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過互聯(lián)網(wǎng)查詢的增值稅專用發(fā)票存根明細(xì)分類編碼方式是否一致。

(九)如何做好增值稅專用發(fā)票使用和保管工作。

(十)在使用網(wǎng)絡(luò)開具增值稅專用發(fā)票時,應(yīng)開具準(zhǔn)確的發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)分類和編號,并加蓋單位的發(fā)票專用章。

(十一)網(wǎng)購平臺已經(jīng)成為增值稅專用發(fā)票的企業(yè)開具發(fā)票時,月末將退還給購買方,并將支付對方發(fā)票退回的款項(xiàng)返還給對方。

(十二)利用網(wǎng)上報送的增值稅發(fā)票跨越稅控收款機(jī)的貨物或者跨境電商零售業(yè)務(wù),可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證,但不需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以開具普通發(fā)票。

(十三)增值稅專用發(fā)票投票日的使用。